税务管理是企业财务管理的重要职能之一，企业需要根据税法规定，缴纳各项税费。企业税务数据与财务报表密切相关，税务管理直接影响企业财务数据准确性和透明度；例如，企业所得税依赖于企业利润数据，增值税与销售收入和采购成本相关。随着金税四期工程的全面推行，“以数治税”监管模式不断深化，电子发票、区块链等新技术的应用，进一步提高税务管理的效率和透明度。在此背景下，企业建立全链路税务数据治理体系的需求愈加迫切，在日常管理中更加注重税务合规性、纳税申报和税款缴纳的准确性与及时性，以及税务风险的识别和积极应对^[1]。

铁路企业具有规模庞大、业务复杂、分支机构众多等特点，长期以来税务管理面临数据分散、流程冗余、风险管控滞后、决策支持不足等多重挑战。财务共享服务中心是一种高效的财务管理模式，将企业分散在不同业务单元的财务业务进行标准化和流程化整合，集中到一个新的独立运营的业务单元，以实现提高效率、降低成本、加强管控和提升服务质量等目标^[2]。自2018年起，中国国家铁路集团有限公司（简称：国铁集团）开始筹划铁路企业财务共享服务中心的建设，先行在太原局集团公司进行试点，研究开发了财务共享系统，随后稳步推广至全国各铁路局集团公司。财务共享系统应用大量先进的信息技术，实现财务数据的实时共享和标准化管理。财务共享系统的应用为税务管理数智化奠定了有利的基础条件，使铁路企业能够利用信息化工具，高效完成税务数据采集、申报和分析，进一步健全税务管理制度。

本文结合财务共享服务模式的发展要求，针对铁路企业税务管理系统应用中存在的问题，提出铁路企业税务管理数智化方案，通过“数据+技术+流程”的三维重构，在跨系统数据共享的基础上，以技术赋能作为关键支撑，聚焦税务业务流程再造，减少重复性人工操作，提高工作效率，实现发票自动核验、纳税智能申报及报表自动生成，提供合规性检查和风险评估，为财务管理决策提供准确可靠的依据。

1   铁路企业税务管理现状及数智化目标

1.1   既有铁路税务管理系统建设与应用现状

2019年，国铁集团财务部开始推进铁路财会管理信息系统整合工作，提出铁路财会管理信息系统方案；在铁路一体化信息集成平台的基础上，建立财会数据共享平台，涵盖会计核算、财务预算、资金管理、收入管理、清算管理、成本管理、税务管理、财务监管、财务共享和会计人员管理等 10 大主要应用，总体架构如图1所示。

图  1  铁路财会信息系统总体架构

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铁路财会管理信息系统的数据库服务器、应用服务器部署在铁路内部服务网内，提供面向国铁集团、所属各单位、基层单位的3级联网应用。财会数据共享平台是铁路财会管理信息系统内部各系统间实现数据汇集、治理、集成和共享的基础平台，通过与铁路一体化信息集成平台的接口，实现铁路财会管理信息系统与国铁集团其他业务系统及外部系统的互联互通和数据共享。

作为铁路财会管理信息系统的一部分，铁路税务管理系统于2020年8月起正式投入使用。该系统初期设计包括进项税管理、纳税实务、企业所得税、统计分析、风险管理、配置管理等6个功能模块。目前，已有3 000多家铁路企业使用该系统进行税务管理，常用的主要功能模块是进项税管理、纳税实务；其中，进项税管理模块主要实现对增值税进项税的采集、录入、审核转出等功能；纳税实务主要用于编制税务月报。这些功能自动化程度有限，仍需要税务会计进行大量繁琐的手工操作，统计分析、风险管理模块尚处于开发中。

随着铁路行业财务共享服务中心的全面建设，企业税务管理方式亟需向集约化、数字化、智能化转型，既有铁路税务管理系统功能单一，数据孤岛问题突出，过多依赖人工操作，无法满足企业税务管理转型的需要。自2024年起，铁路全面启动税务管理系统智能化升级工程，重点围绕数据全域贯通、流程操作自动化、政策精准适配、风险动态管控、业财税深度协同的目标，实现铁路税务管理从被动合规转向主动赋能。

1.2   铁路企业内部税务管理流程及问题分析

1.2.1   铁路企业内部税务管理基本业务流程

铁路企业日常税务管理主要包括发票管理、税款计提与申报、税务月报编制、税务合规检查与风险评估等业务。

（1）发票管理：包括增值税进项税抵扣和发票开具。

①增值税进项税抵扣：税务会计手工整理当月增值税发票，并登记应抵扣的增值税进项税台账，依据台账进行增值税流转的账务处理；随后税务会计从电子税务局系统导出当月企业获取的全部增值税进项税发票目录文件，手动将这些税票文件导入铁路税务管理系统中，每张发票经过税务信息补充、审核等处理后，再登录电子税务局系统进行勾选抵扣，并将电子税务局系统中认证抵扣完成的增值税进项税明细文件重新导入铁路税务管理系统，以便于后期的税务报表编制。

②发票开具：税务会计依据业务人员提供的经济业务合同、业务证明材料等资料，确定开票金额、税率、对方单位名称、纳税识别号、项目名称等开票信息，确认无误后登录电子税务局系统开具发票。

（2）税款核算与纳税申报：税务会计手动获取税务基础数据，按税种分项计算应缴纳税款，填制记账凭证；登录电子税务局、自然人电子税务等系统，手动填写纳税申报表，完成纳税申报及税款缴纳。

①增值税及其附加税费计提与申报：税务会计每手工核对进项税、销项税数据，确定应缴纳的增值税，依据法定税率完成增值税附加税费的计提，并依据计提结果编制记账凭证，次月初登录电子税务局系统填写申报表，完成纳税申报及税款缴纳。

②企业所得税计提与申报：税务会计从账表6.0系统查询利润表获取利润总额数据，分析当期纳税调整项目，计算纳税调整数据，确定应纳税所得额，依据税收政策法规选取适用税率、税收优惠政策完成企业所得税计提，并依据计提结果编制记账凭证。税务会计每季度登录电子税务局系统完成季度纳税申报，以三方协议划扣或导出企业所得税银行端查询缴税凭证前往银行柜台办理的方式缴纳预缴税款；年度进行企业所得税汇算清缴，登录电子税务局系统导入报表数据，手动填写申报表，完成企业所得税年度申报，并依据申报结果进行税款缴纳或退税。

③个人所得税计提与申报：税务会计从工资会计处获取工资数据，登录自然人电子税务局系统进行综合所得申报，按系统要求的标准模板将职工工资薪金数据导入系统，完成收入及减除填写，进行个税税款计算，完成综合所得申报及税款缴纳。

④印花税计提与申报：税务会计从单位合同管理员处获取应税合同数据，依据合同类型、名称、金额等信息，人工确定印花税税目、税率；登录电子税务局系统进行印花税税源信息录入，按税目手动补充明细信息，计算和申报印花税，并完成税款缴纳。

（3）税务月报编制：税务会计每月初登录税务管理系统，依据账表6.0数据、纳税申报及税款缴纳情况，编制铁路运输企业分支机构增值税汇总流转表、铁路企业纳税情况表等多张税务报表。

（4）税务合规检查与风险评估：配合协调税务机关对本单位开展的各项税务检查，做好信息报告，问题分析、协调，落实问题整改和规范等工作。

1.2.2   问题分析

（1）发票抵扣处理复杂耗时：铁路税务管理系统部署在铁路内部服务网，无法直接联通互联网上的电子税务局系统，为满足企业内部管理及税收征管需要，税务会计每月底需在铁路税务管理系统中进行增值税发票审核，手动补充应税项目、减免税款、缴纳方式等税务相关信息，同时还要在电子税务局系统进行发票抵扣勾选，整个抵扣流程繁琐且耗时，存在大量重复工作。

（2）税费计提和纳税申报手工操作繁琐耗时：铁路税务管理系统与电子税务局系统之间无法互通税务数据，在税费计提环节，铁路企业税务会计需每月定时整理财务数据及涉税信息，手工完成税费计算，并在电子税务局系统手动完成纳税申报。

（3）税务月报编制主要依赖人工：当前铁路税务管理系统与其他系统（财务共享系统、账表6.0系统、企业管理和法律事务信息系统等）之间的数据交互程度不高，铁路企业税务报表中，只有与发票抵扣信息统计相关报表在补充发票审核数据后才能自动生成，而其他税务报表均需税务会计手动汇总数据填写。

（4）税务数据价值挖掘不充分：既有的铁路税务管理系统功能较为单一，偏重于增值税进项税管理，尚未涉及其他税种管理；由于系统相较封闭，未能与其他财务系统、业务系统实现互联互通，目前铁路税务管理系统只能收集和汇总发票相关数据，其他涉税数据收集不全面、不完整；此外，没有提供支持税务合规管理、税收政策适配、税收风险管控的相关功能，税务管理处于被动合规的困境，亟需开发税务数据分析应用，以及时防范和化解税务风险，为经营决策提供准确可靠的依据^[3]。

1.3   铁路企业财务共享系统建设与应用现状

财务共享系统是国铁集团数字化转型的核心抓手，旨在通过集中化、标准化和智能化手段提升财务管理效率，为铁路经营管理现代化提供支撑。2020年初太原局集团公司率先试点，截至2024年12月，财务共享系统已在18个铁路局集团公司全面投入应用，实现全路200万职工线上报账，推动财务管理从分散转向集中化，显著减少重复性人工操作。

财务共享系统现有主要功能包括电子报账、共享运营、电子档案和电子影像，支持多核算主体集中处理，并与税务管理系统、账表6.0系统、资金结算7.0系统等其他财务应用系统实现数据交互。财务共享系统支持直连和预处理两种数据接入模式；对于财务应用系统原生数据，采用直连模式，通过API接口直接将业务数据推送至财务共享系统，如账表6.0系统、资金结算7.0系统；对于需清洗、转换的非标数据则采用预处理模式，先由财会数据共享平台进行格式转换、字段映射等规范化处理，再集成至财务共享系统，确保数据可用性与一致性。财务共享系统与其他系统间数据交互关系如表1所示。

表  1  财务共享系统与其他系统间的数据交互关系

系统名称	性质	接入模式	数据流向	交互数据内容	税务相关数据
账表6.0系统	路内	直连	财务共享系统>账表6.0系统	凭证数据
税务管理系统	路内	直连	税务管理系统>财务共享系统	发票结构化数据、发票抵扣勾选结果	发票结构化数据、发票抵扣勾选结果
			财务共享系统>税务管理系统	发票审核信息、发票信息、发票入账状态	发票审核信息、发票信息、发票入账状态
资金结算7.0系统	路内	直连	财务共享系统>资金7.0系统	付款信息
			资金7.0系统>财务共享系统	付款结果、付款回单
财会数据共享平台	路内	直连	财会数据共享平台<>财务共享系统	集成各业务系统信息传递至财务共享系统，并将共享系统信息反馈至各业务系统
企业管理和法律事务 信息系统	路内	直连/预处理	企业管理和法律事务信息系统>财务共享系统	合同文本
职工管理信息系统	路内	预处理	职工管理信息系统>财会数据共享平台>共享系统	职工信息
物资管理3.1系统	路内	预处理	物资管理3.1系统>财会数据共享平台>财务共享系统	物资出库、入库、处置、盘点、处置等数据
			财务共享系统>财会数据共享平台>物资管理3.1系统	报账状态、支付状态
国铁采购平台	路内	预处理	国铁采购平台>财会数据共享平台>财务共享系统	订单、商品、账单、发票数据、客商基本信息、客商账号信息
			财务共享系统>财会数据共享平台>国铁采购平台	报账结果、支付状态
电子发票服务平台	路内	\	乐企平台>电子发票服务平台>税务管理子系统>财务共享系统	以电子发票服务平台为通道链接财务共享系统
乐企平台	路外	\	乐企平台>电子客票服务平台>税务管理系统>财务共享系统	企业发票池数据、发票结构化数据、发票抵扣认证结果	企业发票池数据、发票结构化数据、发票抵扣认证结果
			财务共享系统>财会数据共享平台>国铁采购平台	发票抵扣数据	发票抵扣数据

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1.4   财务共享服务模式下税务管理数智化目标

财务共享系统通过与各业务系统实现互联互通，在共享财务和相关业务数据的基础上，实现铁路企业各层级单位报账处理的集中化和流程优化，提升财务管理效率，减少重复劳动和资源浪费，显著降低财务管理成本^[4]。以财务共享系统的建设和应用经验为蓝本，铁路企业税务管理数智化将利用财会数据共享平台和铁路一体化信息集成平台提供的业财数据，通过将数字化和智能化技术应用于铁路企业税务业务，实现税务管理和服务的升级与转型，主要目标包括：

（1）发票管理智能化：实现发票自动开票、流转、采集、查验、认证、抵扣和归档等功能，大幅缩短税务票据的处理时间，提高处理效率，并为税务数据的高效汇聚、深度挖掘和多边利用打下坚实基础。

（2）税费计提与申报协同化：针对不同业务内容和申报模式，利用财务共享服务模式下的数据优势，铁路企业可以分税种制定税金计算规则和管控流程，建立标准化税金计算体系，提高税费计提的处理速度与准确性；利用既有铁路电子发票服务平台与乐企平台的连接通道，使铁路企业与国家税务部门能够无缝对接报税业务处理，实现税费计提与纳税申报的高效协同，从而实现各类税种的智能计提、一键申报与凭证自动推送，提高税务管理的整体效率。

（3）税务报表生成自动化：税务报表是税务分析的核心内容；通过预先设置的规则和处理逻辑，税务管理系统能够自动从财会数据共享平台获取税务数据，自动汇总建立税务台账，并生成铁路企业所需的各类税务报表，在确保数据准确性和及时性的同时，大幅提高工作效率。

（4）税务决策支持精准化：利用大数据、人工智能等先进技术，通过对税务数据进行深度分析，将税务合规管理、税收风险管控、税收政策适配等融入铁路企业税务管理全流程，帮助企业更好地应对税务风险、把握税收政策机遇。

2   财务共享服务模式下税务管理数智化业务流程

2.1   当前数字化和智能化技术的支持

税务数智化是以数据为核心驱动要素，将当前先进的数字化、智能化技术深度应用于企业税务领域，以实现税务管理和服务的升级与转型。

（1）平台化架构技术：依托财会数据共享平台和铁路一体化信息集成平台，实现业财税数据共享，集成各类税务业务应用。

（2）机器人流程自动化（RPA，Robotic Process Automation）：通过软件机器人模拟人类操作，自动执行规则明确、重复性高的业务流程，可实现发票认证、申报表填写、税款缴纳等重复性任务的自动处理，大幅提升税务工作处理效率^[5]。

（3）大数据技术：通过选择适配的大数据技术栈，持续应对数据治理、安全合规等挑战，实现多源异构数据接入、清洗和存储，整合业财数据、发票信息、税务政策文件数据等，打破数据孤岛，实现跨系统联动（铁路企业-税务-银行数据互通）；通过数据全生命周期管理，将海量数据转化为业务洞察（如税务风险预测），从事后分析转向实时决策。

（4）区块链技术：凭借去中心化、不可篡改、可追溯等特性，可为企业税务管理提供全新的信任机制和效率提升方案，重塑企业税务管理的信任基础与协作模式；区块链记录发票从开具、流转、报销到入账的全生命周期，实现全链可信发票管理，确保发票开具、流转、存储的不可篡改性，确保税务数据的真实完整，杜绝虚假发票，防止虚开与重复抵扣，降低合规成本，防止税务欺诈。

（5）自然语言处理（NLP，Natural Language Processing）：作为人工智能领域的重要分支，致力于让计算机理解、生成、操纵、处理自然语言；利用税务法规文件、历史税务问题案例等数据，训练税务NLP模型，构建税务政策法规知识库，实现税务申报合规性自动审查以及税务风险监测。

2.2   铁路企业内部税务管理数智化业务流程设计

业务流程再造（BPR，Business Process Reengineering）是对企业现有业务流程进行根本性的重新思考和彻底的重新设计，以实现显著的绩效改进，打破传统的职能分工，优化资源配置，提高效率，降低成本，并增强企业竞争力。

铁路税务管理数智化流程再造是将业务流程再造理念与打造数智化税务管理体系相结合，通过“数据+技术+流程”的三维重构，打破数据孤岛，汇集海量税务数据，将税务数据与业务、财务、运营数据深度融合；运用大数据、区块链、NLP等技术推动税务流程标准化、自动化，实时监控税务风险、预测稽查风险，生成多维度税务分析报告，推动税务工作向自动化、智能化转型，实现税务风险管理从被动响应到主动管控的升级^[6]。

在财务共享服务模式下，铁路企业内部税务管理数智化业务流程设计应遵循以下原则：

（1）以政策合规性为核心，严格遵循国家税务法规，通过系统集成实现发票开具、采集、认证、抵扣全流程自动化，并且能够实时对接官方税务服务平台，降低合规风险；

（2）采用RPA等技术优化高频次、重复性任务，减少人工干预，提升处理效率与准确性；

（3）构建数据驱动的智能分析体系，利用大数据、NLP等技术对数据进行清洗及高效处理，并通过可视化展示辅助决策；

（4）业务流程应具备弹性扩展能力，适应政策变动与技术迭代^[7]。

财务共享服务模式下铁路企业内部税务管理数智化业务流程如图2所示。

图  2  铁路企业内部税务管理数智化业务流程示意

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（1）发票管理：实现发票全生命周期自动化管理，通过 光学字符识别（OCR，Optical Charater Recognition）技术扫描纸质发票或乐企平台获取发票代码、金额、税率等数据，进行校验、查重，认证抵扣存储归档处理。发票开具使用区块链技术将报账单业务信息与发票信息绑定，实现“业务数据—自动开具发票—税务备案”一体化流程^[8]。

（2）税费计提：接收发票模块、账表6.0系统、企业管理和法律事务信息系统等多系统传递数据，动态适配税收政策，依据计算规则精准计提税款，自动生成报账单推送至财会数据共享平台，同步更新税务台账。

（3）纳税申报：利用发票模块、税费模块、账表6.0系统等传递的数据，设置取数规则，自动预填纳税申报表；通过铁路电子客票服务平台与乐企平台的数据接口，实现纳税申报一键自动处理。

（4）税务月报编制：通过设置数据采集规则，从发票模块、税费模块、账表6.0系统等获取和汇总相关数据，自动生成税务月报并归档。

（5）税收决策分析：基于数据驱动动态集成数据，形成税收政策库，利用NLP技术抓取税收法规，根据业务场景自动匹配适用税收政策，生成合规建议、响应政策。建立税务稽查模拟引擎，预设税务分析模板实现税负、税收风险的实时监测、及时预警。

（6）税收风险监控与预警：借助BI工具，可视化展示税负率、抵扣异常等指标、合规性报告、稽查风险提示，帮助税务管理人员定位高风险单据，严控税收风险。

3   功能设计

3.1   税务数据整合

财会数据共享平台采集财务系统、业务系统和外部系统的数据，自动完成清洗、治理、融合和存储，形成规范、完整的税务数据，供税务管理系统使用。

（1）发票数据获取：主要包括发票版式文件、发票类型、发票代码、发票号码、发票抵扣结果、开票时间、金额、税率、购销方信息、商品编码及税收分类编码，用于发票处理、增值税进项税抵扣、增值税计算、税务申报、税务风险识别。

（2）账表数据获取：总账和明细账期初余额、发生额、期末余额数据，用于后续税费计算和编制税务月报，确保税务月报、纳税申报与财务账目的一致性，减少税务风险；资产负债表数据，用于验证企业整体财务状况；利润表数据，作为企业所得税的计算参数；现金流量表数据，用于辅助税务风险分析；关联交易金额、项目、凭证号，用于税务合规性检查。

（3）收付数据获取：交易日期、金额、收款方、付款摘要等支付数据，用于验证业务真实性、税务关联性及税款缴纳情况；收款用途、附言、付款方、收款时间及金额，用于税务风险识别、退税情况确认。

（4）合同数据获取：合同签订方的统一信用代码、名称、地址及联系方式，用于开具发票时填充交易方税务信息，以及交易方纳税人状态查询；合同类型、业务属性、总金额、税额、税率，用于增值税、印花税计算、校验、申报；付款条件、发票开具时间及类型，用于收入确认时点的确定与税款缴纳；合同补充协议、终止或解除条款、变更前后的金额差异及原因，用于调整税务处理、防止税基计算错误。

（5）工资数据获取：职工基本工资、奖金、津贴、加班费、个人所得税等数据，用于个人所得税管理及个人所得税申报。

（6）报账单数据获取：报账单编号、日期、业务事项、金额、附件、发票入账状态，用于验证交易的真实性与合法性；发票审核信息，用于税务月报编制。

（7）税务政策与稽核数据获取：政策法规数据，用于税收政策匹配、税费计算；税务机关发布的风险提示、历史稽查案例、金税四期稽查规则、重大税收违法案件、纳税人状态、欠税公告、纳税申报记录等数据，用于税收风险评估。

3.2   系统配置管理

针对铁路企业各种税务处理场景的特殊要求，完成配置数据维护，使税务业务能够在符合管理规范的前提下，按需进行灵活处理。

（1）代理单位设置：针对一名会计人员负责多个单位税务工作的情况，在不进行调岗的前提下，通过设置会计人员的税务代理单位，替代其他单位开展税务工作。

（2）报表汇总设置：针对存在下属单位需要进行税务报表汇总的情况，通过设置汇总单位性质等因素进行灵活分类，方便报表汇总工作。

（3）税款所属区域设置：针对一个单位存在跨区纳税的情况，通过税款所属区域设置当前纳税地点，确保各单位税务处理符合当前纳税地的税收政策。

（4）计税规则设置：针对不同的税种，设置不同计算规则，确保税费计算的准确性。

（5）台账及报表生成规则设置：根据不同单位的税务管理要求，设置相应的台账、报表的生成规则，以生成满足各单位要求的台账及报表。

（6）合规性检查设置：针对不同的检查项点，设置相应的检查规则；针对各单位合规性检查的不同侧重点要求，设置各单位的检查项点。

（7）税负分级预警阈值及告警方式设置：针对不同税种税负预警指标分级告警要求，设置各税种税负分级预警阈值及告警方式。

3.3   发票处理

针对不同发票类型（主要是增值税专用发票、普通发票、电子发票等），通过链接财会数据共享平台、乐企平台、铁路电子发票服务平台、电子会计资料预归档系统，实现发票处理全流程管理。

（1）发票开具：系统与铁路电子发票服务平台实现互联，设置开票基础信息，在财会数据共享平台配置税务字典，根据业务类型匹配增值税发票的项目名称、税率，并通过区块链技术将报账单业务信息与发票信息绑定，实现“业务数据上链−自动开具发票−税务备案”发票开具的全流程管理，且支持发票批量开具。

（2）发票采集：通过铁路电子发票服务平台，系统每日从乐企平台自动获取铁路各单位的各类发票信息，包括增值税专用发票、普通发票、机动车票等。

（3）发票查验：使用OCR、区块链、加密等技术，识别各类发票的发票代码、发票号码、开票日期、购买方信息、销售方信息、金额与税额、电子签名等关键信息，实现发票真伪自动验证与查重。

（4）发票审核：税务会计对财务共享系统提供的应税项目、减免税款、缴纳方式等税务相关信息进行审核，支持批量审核方式，若发现错误，由税务会计手动完成修改。

（5）抵扣勾选：系统自动对税务会计已审核票据进行勾选，并将勾选信息通过铁路电子发票服务平台接口发送至乐企平台，以完成发票抵扣勾选；收到乐企平台返回处理结果回执信息后，系统自动将发票抵扣勾选结果推送至财务共享系统。

（6）进项转出：系统从财务共享系统提供的进项税转出报账单中，自动识别出发票号码、金额、转出项目等关键信息，由税务会计确认后，完成相关发票进项转出。

（7）申请抵扣与确认统计：当税务会计申请抵扣统计时，系统将税号、抵扣发票、抵扣金额等有关信息，通过铁路电子发票服务平台发送至乐企平台进行处理；收到乐企平台返回处理结果回执信息后，系统在前端页面上显示申请确认抵扣统计信息，并自动生成抵扣清单。

3.4   税费计提

税务会计进行税费计提操作时，系统读取发票、账表、合同、报账单、税收政策等数据及计税规则，完成税费计提，经税务会计审核确认后，税费计提数据将发送至财务共享系统，以生成税费计提报账单。

（1）增值税及其附加计提：税务会计进行增值税及其附加计提操作时，系统读取发票开具、进项税抵扣数据，依据预先设置的增值税计算规则、附加税费计提规则，自动完成增值税及其附加计算，并调用财会数据共享平台中的业财数据进行检验核对；税务会计确认后，系统自动将计提数据发送至财务共享系统，以生成报账单。

（2）企业所得税计提：税务会计进行企业所得税计提操作时，系统读取计税基础数据、匹配税率，依据配置的企业所得税计算规则，自动完成企业所得税计算，并调用财会数据共享平台中业财数据进行检验核对；税务会计确认后，系统自动将计提数据发送至财务共享系统，以生成报账单。

（3）个人所得税计提：基于工资核算系统中各部门职工的基本工资、奖金、津贴、加班费、个人所得税等数据，以及职工所属部门、工资明细项点等信息，系统依据工资记账规则，每月定时自动生成工资报账单中各列数据，完成个人所得税计算与报账单自动提单。

（4）印花税计提：税务会计进行印花税计提操作时，读取合同种类、不含税金额、合同金额、税额等合同数据，依据预先设置的印花税计算规则，自动完成印花税计提；税务会计确认后，系统自动将计提数据发送至财务共享系统，以生成报账单。

3.5   纳税处理

汇集发票、税费计提、收付款、账表等数据，依据预先设置的各单位台账及报表生成规则，系统自动生成税务台账、税务月报，并实现纳税一键申报。

（1）税务台账：税务会计进行台账生成操作时，系统汇集相关数据，自动生成税务台账，其表样如表2所示。

表  2  税务台账参考表样

序号	税种	计税期间	所属机构	计税依据/元	税率/征收率	应纳税额/元	已缴税额/元	待缴/退税额/元	申报状态	凭证号	优惠政策适用情况	风险等级	备注

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（2）纳税申报：税务会计进行预填操作时，系统从税务台账中提取数据，自动生成增值税、企业所得税等申报表，并调用规则引擎完成校验；校验通过且经税务会计确认后，通过加密API接口，将申报表发送给电子税务局系统；系统收到电子税务局系统的回执信息后，随即自动更新税务台账，并归档纳税申报表。

（3）税务月报编制：系统在次月初自动汇总上月开票信息、发票认证结果、经审核确认的税务补充信息、税务台账数据等，自动生成税务月报并归档。

3.6   税务决策支持

通过多维度数据分析，实现税负自动计算、对比分析，税收优惠政策智能匹配，合规性自动检查税收风险提示，稽查风险提前预警，辅助企业识别税务风险、优化税负结构并提升合规性，为税务决策提供支持。

（1）税负分析：利用账表数据，生成各类税种税负趋势曲线，标注政策变动节点对税负的影响；根据预先设置的税负指标分级告警阈值及告警方式，在税务主管的税负监控页面上显示告警信息，例如增值税税负率同比、环比低于10%触发黄色预警，低于20%触发红色预警，实时监测税负异常，防范虚开发票、漏缴税款等风险。

（2） 税收政策匹配：基于税收政策数据，系统自动关联铁路企业业务场景，实现税收政策的精准匹配；针对铁路企业跨省经营的特点，依据单位设置的当前纳税地点，自动调整申报规则，确保纳税申报准确、合规。

（3）合规性检查：系统针对各单位的合规性项点（如申报数据准确性、申报期限合规性、税款缴纳及时性、发票开具规范性、税收政策适用性等），依据检查规则，对企业税务管理事项进行合规性检查，以可视化方式展示检查结果。

（4）常规税务风险提示：系统对较为常见的税务风险进行分析，并进行提示。例如，对增值税、企业所得税的两税风险差异进行提示，若系统检查到增值税销售额与企业所得税税收入差异超20%，自动提示存在收入漏报风险；对发票异常进行提示，若系统检查到单位存在高频作废、红冲发票，自动提示存在开票异常风险；对交易方纳税人状态进行提示，若系统对比检测到交易方纳税人状态为“非正常”“注销”时，自动提请单位予以重视。

（5）稽查风险预警：基于历史稽查案例分析数据、税务机关风险提示数据、金税四期稽查规则等，对比单位业财数据，进行压力测试，展示对比情况，并预测稽查结果，将稽查风险按高、中、低进行分类，对于中度风险提示单位自查整改；高风险则通报上级财务部门，指导、敦促单位整改。

4   铁路税务管理数智化实施策略及计划

以“数据驱动、技术赋能、风险管控、决策支撑”为核心策略，2024年国铁集团将税务管理系统第1阶段发票管理全流程智能化作为实施项目，2024年底在昆明局集团公司部分站段实现了进项税相关功能，后续将对税费计提与申报协同化、税务报表自动化生成、精准化税务决策支撑进行探索性研究，实施计划初步划分为 3 个阶段。

第1阶段：在昆明局集团公司部分单位进项税相关功能试点成功的基础上，分批完成全路推广；完成发票开具功能的开发，实现发票管理全流程智能化。

第2阶段：通过运用RPA、规则引擎等技术，实现税费计提与申报协同化与税务月报的自动生成，达到税费计提精准、报表自动生成与纳税申报智能化处理的目标。

第3阶段：建立税务数据集市，扩大税务数据收集范围；深化AI与税务业务场景的融合，构建铁路企业专属税务分析模型、风险预警模型，支持多维度税务分析、税收筹划、实时风险监控与预警，实现分析结果和预警提示的可视化展示，为企业经营决策提供数据支撑。

5   结束语

财务共享服务中心的建设，为铁路企业税务管理数智化转型提供了契机。对既有铁路税务管理系统应用中存在的问题进行深入分析，总结财务共享系统的应用成效，梳理了财务共享系统与其他系统间的数据交互关系，在此基础上提出的基于财务共享服务模式的铁路企业税务管理数智化方案，利用财会数据共享平台和铁路一体化信息集成平台提供的业财数据，打破信息壁垒，以技术赋能作为关键支撑，聚焦税务业务流程再造，通过业财高效协同，实现发票自动核验、纳税智能申报及报表自动生成，减少重复性工作和手工操作，提高税务工作效率。同时，特别强化合规性检查及税务风险评估和预警功能，实现税务管理和服务的转型升级。功能设计提出较为全面、细致的税务数据整合要求，为后续数据整合实施明确了工作方向；同时，充分考虑了铁路企业各种税务处理场景的特殊要求，通过系统配置管理，使税务业务在符合管理规范的前提下，能够按需进行灵活处理，以适应铁路企业多样化的业务处理要求。

铁路企业规模庞大、业务繁杂、分支机构众多等特点，决定了其税务管理优化的道路不可能一蹴而就，需分阶段、有步骤地稳步推进。后续将在现有成果的基础上，着重在智能化技术的应用方面发力，深化税费自动计提、纳税一键申报、税务数据深度分析、税收风险预警功能的设计，加快推进税务管理系统升级应用的开发，以强化铁路企业对税收业务的风险管控能力，帮助企业有效降低运营成本，提升科学决策的水平，为铁路企业的高质量发展注入更为强劲的动力。