在智能化经济的浪潮中，铁路运输作为国民经济的大动脉和先行行业，必须快速适应市场环境的变化，提高数字化管理水平。铁路运输发展对会计信息披露的及时性、准确性、合规性、可比性及真实性有了更高的要求。报表作为会计信息的重要载体，其质量和时效性对决策者的判断具有深远影响。传统意义上的自动报表处理主要局限于财务层面，无法反映数据的多维性，且易受主观意识的干扰。

中国国家铁路集团有限公司（简称：国铁集团）组织结构复杂，下设机构及子企业分散，业务种类繁多，传统的财务管理模式弊端已日益凸显。报表数据编制周期较长，难以提供多方位的数据查询需求，不利于国铁集团精细化管理的推行和经营决策的制定。2019年，国铁集团在中国铁路太原局集团有限公司开展财务共享服务中心试点建设，并于2024年底，在18家铁路局集团公司全面推行财务共享服务中心运行模式^[1]。

在财务共享中心建设的背景下，单纯的自动化报表在实际工作中受到层层制约，财务人员受困于大量重复性手工操作，报表编制局限于数字的简单填写，难以明确数据的具体来源，导致业（务）财（务）脱节。因此，亟需研究由自动化报表向智能化报表发展的实现途径。

鉴于此，本文分析财务共享模式下自动化报表流程中存在的问题，探究国铁集团智能化报表的实现途径；构建国铁集团智能化报表体系架构，阐述数据中台、抵消平台和合并报表等功能。通过打破数据壁垒，规范数据标准，推动数字经济与铁路运输的融合创新。

1   智能化报表概述

随着越来越多的企业期望借助智能技术，实现内部财务流程的自动化与智能化，以数字化、自动化和无纸化为特点的智能财务概念应运而生。其已拥有广泛的应用场景，其中，智能财务报表是智能财务领域的典型应用场景之一^[2]。

企业财务报表体系主要分为管理财务报表和法定财务报表，二者在使用对象和填报口径上存在差异。管理财务报表是提供给企业内部管理层经营管理、决策和控制使用的报表，其编制内容、报表种类和填报口径均可根据企业具体情况进行调整，对编制的时效性要求更高，灵活性更强。法定财务报表是基于企业会计准则、会计制度和国家规定格式编制，同时向内外部使用者提供企业财务状况、经营成果和现金流量情况的报表。因其使用对象较广泛，报表内容、格式和时间都需要严格遵守统一格式、报送口径与要求, 是国家监督系统关注的重要财务信息。

1.1   智能化报表和传统报表

智能化报表和传统报表均涵盖管理财务报表，但在数据承载量、组合灵活性及报表可视性方面存在差异。

1.1.1   数据承载量

传统报表的数据量较为有限，仅能统计预先设定好的某一固定口径下的数据，其信息搭载量较为有限。智能化报表的数据基于业务前端，通过对前端数据充足的收集、处理，即可实现对数据多维度的分析展示，在最大范围内提供基础数据承载的信息。

1.1.2   组合灵活性

传统报表按固定的组合方式进行数据统计，在获取数据前需要对规则进行提前设定，无法满足临时性的多样化查询需求。智能化报表能够基于企业组织架构任意向上/下抓取，生成外观一致且数据范围可根据使用者的需求变更的报表，在扩大报表查询组合方式的同时实现实时性数据统计。

1.1.3   报表可视性

传统报表按固定的Excel格式呈现；智能化报表既保留了固定格式报表，又提供了非固定组合搭配报表。对外的财务报表按照财政部的统一格式要求进行输出；对内的管理报表根据管理者的行列设定，按需求组合查询具体的数据信息，方便决策者快速获取关键信息。

1.2   智能化报表与自动化报表

自动化报表主要用于实现报表的自动化，通过设置会计科目与报表固定项目的对应关系，以及表与表之间的联系，自动抓取数据，从而减少重复性手工操作^[3]。但自动化报表无法从业务端打通业财壁垒，其数据源仍较大程度上依靠已经转换为会计科目的财务语言。因此，在合并报表的关键环节，自动化报表难以抓取抵销数据，影响合并报表的自动化生成。智能化报表则是通过自动化的数据采集和整理，实现对数据的快速处理和更新。它包含自动报表的优势，同时又将报表的数据源提前到业务前端，通过对业务数据进行多维度的收集整理，建立完善的数据链条，从而确保报表数据的业务场景可追溯性。

2   国铁集团智能化报表推进思考

2.1   国铁集团自动报表发展方向

2020年，国铁集团在全国铁路（简称：全路）推行使用财务账表系统6.0，通过多维度设置会计科目，将固定报表相关项目进行关联，搭配公式定义编辑，实现了80%单体报表的自动生成。同时，实现部分报表透视功能，以公式定义为路径，可直接对报表项目反向查验核对账目信息，一定程度上提高了企业报表编制的效率。

结合财务共享的推进，国铁集团的自动报表采用财务共享服务管理信息系统与财会信息系统相结合的方法，将合并报表的生成逻辑从“以表汇表”的方式提前至“从账到表”。通过利用财务共享服务管理信息系统，提高内部交易协同效率，当内部交易双方达成一致后，共享服务中心推送双边凭证；同时，手工完善财会信息系统中的协同功能，在抵销账套中自动生成抵销凭证，形成抵销明细账和抵销报表，最终，在财会信息系统中实现报表自动合并。国铁集团自动报表规划流程如图1所示。

图  1  国铁集团自动报表规划流程示意

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2.2   主要问题

2.2.1   内部抵销科目生成不智能

当前，虽然关联交易抵销已匹配具体的抵销科目，但由于业务系统与财务系统间信息不连贯，数据追踪机制尚不完善^[4]。抵销金额很大程度上依赖于手工记录，如内部交易的存货领用情况，只能依靠领用单位手工填写存货消耗金额，计算毛利抵销比例，才能反映具体抵消金额，合并方难以核对抵销数据的准确性。

2.2.2   工作量数据获取困难

决算报表中各工作量项点的数据来源较为多样，部分数据可通过业务系统加工后获取，而另一部分只能依靠日常工作中的手工记录。业务系统与财务系统间尚未实现数据交互。此外，由于各类业务数据标准繁多，且保密等级各不相同，对数据接口及规则匹配要求较为严格。

3   智能化报表体系架构

国铁集团智能化报表体系架构如图2所示。

图  2  国铁集团智能化报表体系架构

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3.1   数据中台

3.1.1   数据仓库

以数据中台为载体，构建基础数据仓库。基础数据的来源包括业务系统数据和生产经营数据（非系统数据）。业务系统数据，通常经过规则卡控形成了标准化数据；非系统数据需要通过对数据的抽取、清洗和转换，将分散、零乱且标准不统一的数据进行整合并统一加载。

数据分为结构化数据与非结构化数据。会计科目本身具备结构化数据的特点，可在数据仓库中形成一套还原业务场景的结构化数据组，对业务场景多信息元素点进行归集^[5]；非结构化数据没有特定的板式模型，如文档、影像图片、视频等，这类数据存在大量主观分析，需要进行提取整理。

3.1.2   数据驾驶舱

在数据中台上设置数据驾驶舱，用于汇集口径匹配规则，对数据进行关联分析、历史分析和实时分析，并可通过图形、表格、仪表板等多种形式对数据进行全面展示，方便用户更加全面、直观地了解业务绩效。

数据仓库与数据驾驶舱的相互配合促使数据资产维护有迹可循，并在一定程度上满足管理报表功能，从而优化报表体系。

3.2   抵消平台

为确保财务报表合并的准确性、及时性和有效性，减少人工干预，搭建抵消平台^[6]，从数据来源，流程规范，规则设定出发，作好基础性维护，确保抵消事项的可延续性，实现数据溯源查询。

3.2.1   规范关联交易流程及核算

3.2.1.1   识别关联交易

通过提取合同主体或发票开具对象信息，自动比对组织关系架构，识别关联交易，从而将其引入抵消平台，进行关联交易流程处理。

3.2.1.2   规范统一关联交易

关联交易与向外交易相比既存在同一性又存在特殊性，需要对堵点设置统一管理规则与核算方法，架设数据流通管道，确保数据传输的通畅性。

（1）规范内部交易流程：以收入确认为例，仅以会计准则为指导，以控制权的转移作为收入确认的重要指标，不足以确保关联交易双方入账时间的一致性。应对双方的入账时间进行把控和规范, 确保入账信息的及时性，提高合并报表对集团公司经营情况反应的准确率。

（2）统一内部交易核算：以关联交易中的销售业务为例，销售方的一笔财务处理既存在收入确认的判断，又因对方是否挂账导致做账方式不同。但收入确认和挂账于否的主导对象不同，且互为独立事件，会同时影响交易双方的入账结果，最终成为关联交易抵消时的障碍。可通过统一核算，在内部交易收入确认时自动默认为挂账方式，在内部交易确认后，自动推送购买方挂账报账单，购买方根据自身业务将信息补充完整，支付方若采用现金方式支付，则发起已挂账付款单，关联内部交易号，自动带出内部交易挂账信息，补充完善支付信息后，自动关联对应往来协同，并传递给销售方对应往来支付信息。

3.2.2   协同卡控

以合同、发票、内部账单、通知书等作为识别关联交易的关键要素，并结合内部交易协同、往来协同、资金收支协同的业务特点^[7]，分别对其协同确认和凭证推送进行板块隔离、系统卡控。

3.2.2.1   内部交易协同

内部交易协同应用于收入支出的协同，并采用“先对账，后入账”的方法进行凭证推送。先由销售方发起协同信息，形成初始协同号，并启动协同确认期等待对方回应（例如，两站段之间的交易确认期为 T +3 天）。销售方通过发起内部交易协同将收入确认传入采购方内部交易协同台账，采购方在确认期内要核对信息，选择确认或拒绝，若确认则要进行相应的账务处理，否则要说明原因，以便销售方查找原因作相应处理。销售方对采购方拒绝的业务可选择同意或拒绝，也可提交仲裁^[8]。 若确认期结束，采购方没有回应，则默认采购方同意该交易。当显示双方确认后，自动推送相应凭证。

3.2.2.2   资金收支协同

资金收支协同用于资金流入流出的协同，因为资金结算时效性较强，所以采用“先入账，后对账”的方法进行凭证推送，支付方是协同的发起方。支付方付款后需进行资金收支协同维护，关联具体协同号，并自动触发往来协同，若为已有协同号则形成冲减债务协同，否则，形成债权邀约。对方单位在认领该笔流水后完成对应的协同关联，形成相应收款凭证。

3.2.2.3   往来协同

往来协同应用于债券债务的协同，其凭证推送会与内部交易协同、资金收支协同形成关联。因往来协同具有一定的自动性，其增减变动一定程度上受控于内部交易协同与资金收支协同，当内部交易确认时自动形成相应的债权债务，而资金收支协同又会影响往来协同中债权债务的冲销协同。

3.2.3   打破业财壁垒

打破业财壁垒，实时跟踪交易信息，实现关联交易全链条管理。内部交易销售方通过对关联交易涉及的成本支出，关联其收入时的协同号，实现收入与成本的关联，从而确认内部交易的毛利。并结合物资系统、固定资产系统对关联交易资产进行标记，从而获取关联交易物资领用、调转等情况，以及固定资产中含有关联交易金额比例，实现对关联交易标的物的全链条管理，以便在相关资产使用、计提折旧和报废时，计算出具体应该抵消的关联交易毛利金额。

3.2.4   构建抵消模型

在抵消平台中设置抵消规则，固定不同场景下的抵消凭证生成模板，建立资产领用、固定资产折旧、内部租赁和投资等业务抵消金额的数学模型，从而自动计算抵销金额，最终形成抵销凭证和抵销报表。

3.3   形成合并报表

本文设置逐级合并方式与一键合并方式。其中，逐级合并根据梳理完成的报表层层合并，形成合并报表；一键合并从账出发直接形成合并报表数据。上述2种报表合并方式可满足报表使用者对合并报表数据时效性与精准度的差异化需求。

3.3.1   逐级合并

主要依托所属企业合并报表和抵销报表生成。由各层级合并报表编制单位逐级确认抵销分录，形成抵销明细账、抵销报表和合并报表。该合并方法形成的报表精准度相对较高，但由于需要层层梳理上报，耗时较长，一般适用于正式报表编制。

3.3.2   一键合并

主要依托集团明细账（包含所属各层级单位明细账）、抵销范围内的所有抵销分录（销售方和采购方，投资方和被投资方均为合并报表范围内的单位）通过明细账直接形成合并财务报表。该方法减少了各层级中间合并环节，但抵消数据的准确性会受到须综合性协商事项的影响，一般适用于临时合并报表编制。

4   结束语

本文通过对智能化报表实现途径的探讨，以期在财务数字化转型下，减少人工干预，从根本上提高报表生成的效率，配置实时报表功能。同时，通过打破数据壁垒，规范数据标准，推动数字经济与铁路运输的融合创新。未来，伴随着技术革新与市场变化需求，智能化报表的发展还需要涵盖更为丰富的企业经营信息，甚至能够对决策结果进行模拟运营，达到对数据最大限度的挖掘、归纳和利用，为企业的战略决策、战略执行及经营管理提供更为可靠的决策支持和重要保障。